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7月9日，來(lái)自北京東方稅佳、金華融、久益華瑞、洪海明珠、天揚(yáng)君合、鑫稅廣通、中翰聯(lián)合等7家高等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所的所長(zhǎng)、業(yè)務(wù)主管共20余人聚首一堂，共同交流分析前不久結(jié)束的2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作所遇到的具體政策業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題。河北中翰天道稅務(wù)師事務(wù)所作為特邀單位參加了交流分析會(huì)。

會(huì)前， 7家高等級(jí)事務(wù)所對(duì)所遇到的問(wèn)題分別進(jìn)行了認(rèn)真的歸集整理，將具體政策業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題分為，涉及收入類、成本費(fèi)用扣除類、資產(chǎn)損失扣除類、稅收優(yōu)惠、政策實(shí)施口徑并報(bào)表填列及其他，共計(jì)5大類56項(xiàng)。交流分析時(shí)，與會(huì)者發(fā)言踴躍，旁征博引國(guó)家法律法規(guī)以及財(cái)政稅收政策文件規(guī)定，逐一對(duì)56項(xiàng)企業(yè)所得稅具體政策業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題進(jìn)行推敲研判，初步達(dá)成一致意見。交流坦誠(chéng)明晰，分析細(xì)致深入，討論熱烈認(rèn)真，用了整整一天圓滿完成會(huì)議的既定任務(wù)。

會(huì)議確定經(jīng)過(guò)進(jìn)一步的加工整理，最后將企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務(wù)具體問(wèn)題及解決建議提供稅務(wù)機(jī)關(guān)參考酌定；同時(shí)提供北京稅協(xié)在北京注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)站刊載，對(duì)北京市注稅行業(yè)進(jìn)行提示，以期引起同行關(guān)注，利于大家來(lái)年在鑒證業(yè)務(wù)的實(shí)際操作中把握政策口徑、規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

與會(huì)者認(rèn)為，大家集思廣益，相互啟迪，進(jìn)一步深化細(xì)化對(duì)企業(yè)所得稅政策業(yè)務(wù)疑難問(wèn)題的分析探討并優(yōu)化對(duì)這些問(wèn)題的解決建議，對(duì)同行們今后的實(shí)務(wù)操作借鑒乃至對(duì)稅務(wù)部門加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理都是大有益處的。

交流分析會(huì)場(chǎng)

轉(zhuǎn)載自：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)

稅務(wù)總局新聞發(fā)言人、辦公廳主任王陸進(jìn)通報(bào)了深圳利豐源供應(yīng)鏈管理有限公司騙取出口退稅案、上海龍祥電腦有限公司等四戶企業(yè)騙取出口退稅案、重慶大眾城市建設(shè)集團(tuán)混凝土有限公司偷稅案、四川廣元”5?24″虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票案等4起典型涉稅違法犯罪案件。

深圳利豐源供應(yīng)鏈管理有限公司騙取出口退稅案

深圳市國(guó)稅局稽查部門在檢查深圳市利豐源供應(yīng)鏈管理有限公司出口退稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司有騙取出口退稅的嫌疑，遂與公安經(jīng)偵部門聯(lián)合成立工作組進(jìn)行查處。

檢查發(fā)現(xiàn)，該公司在沒(méi)有貨物交易的情況下接受虛開增值稅專用發(fā)票1990份，并虛構(gòu)該貨物已出口，申報(bào)退稅2726萬(wàn)元。

深圳市國(guó)稅部門認(rèn)定該公司構(gòu)成利用虛開增值稅專用發(fā)票騙取出口退稅行為，作出追繳該公司騙取的出口退稅款2091萬(wàn)元、處所騙出口退稅款一倍罰款、已申報(bào)未退稅款635萬(wàn)元不予退稅的決定。

該案主犯黃秀英、劉健明日前已被深圳市中級(jí)人民法院以騙稅罪一審判處無(wú)期徒刑。

上海龍祥電腦有限公司等四戶企業(yè)騙取出口退稅案

上海市稅務(wù)機(jī)關(guān)梳理出口退稅信息時(shí)，發(fā)現(xiàn)上海龍祥電腦有限公司等四家企業(yè)存在利用CPU騙取出口退稅的重大嫌疑，遂聯(lián)合公安經(jīng)偵部門對(duì)相關(guān)外貿(mào)出口企業(yè)及供貨貿(mào)易公司立案開展檢查。

經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，上海龍祥電腦有限公司等四家涉案企業(yè)合計(jì)將價(jià)稅12.3億余元的198萬(wàn)余片CPU散片經(jīng)多次循環(huán)出口騙取出口退稅款，共騙取國(guó)家出口退稅款1.76億元。

上海市高級(jí)人民法院二審判決認(rèn)定，上海龍祥電腦有限公司等四戶企業(yè)騙取出口退稅1.76億元，主犯王國(guó)龍被判處無(wú)期徒刑，其他5名從犯被判處3年至10年有期徒刑。

重慶大眾城市建設(shè)集團(tuán)混凝土有限公司偷稅案

重慶市長(zhǎng)壽區(qū)國(guó)稅局稽查局根據(jù)公安部門移交的涉稅違法線索，對(duì)重慶大眾城市建設(shè)集團(tuán)混凝土有限公司實(shí)施了專案檢查。

經(jīng)查，該公司采取設(shè)置內(nèi)外兩套賬的手法偷稅，并存在取得虛假發(fā)票入賬列支成本問(wèn)題。核實(shí)公司隱瞞增值稅應(yīng)稅收入，少繳增值稅890萬(wàn)元；隱瞞應(yīng)納所得稅收入，少繳企業(yè)所得稅762萬(wàn)元。

重慶市長(zhǎng)壽區(qū)國(guó)稅局對(duì)該公司追繳偷逃的增值稅款890萬(wàn)元、自查已申報(bào)但尚未繳納的增值稅款352萬(wàn)元，追繳企業(yè)所得稅762萬(wàn)元；依法加收滯納金546萬(wàn)元；對(duì)所偷逃稅款罰款826萬(wàn)元。上述稅款、罰款、滯納金合計(jì)3376萬(wàn)元，已全部繳入國(guó)庫(kù)。

四川廣元”5?24″虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票案

四川省廣元市朝天區(qū)國(guó)稅局納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)，廣元市健祥中藥材有限公司中藥材收購(gòu)業(yè)務(wù)與本地中藥材產(chǎn)量嚴(yán)重不符，隨后迅速成立專案組查處。

經(jīng)過(guò)專案組深入檢查，發(fā)現(xiàn)全市共有11戶同類企業(yè)涉案。這些企業(yè)短期內(nèi)大量領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，虛構(gòu)中藥材收購(gòu)業(yè)務(wù)，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；偽造虛假購(gòu)銷合同，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，虛填現(xiàn)金收款收據(jù)，對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票。

經(jīng)查實(shí)，11戶涉案企業(yè)共虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票5.01萬(wàn)份，金額2.96億元，稅額4700萬(wàn)元；虛開增值稅專用發(fā)票3327份，金額3.03億元，稅額4900萬(wàn)元。

四川省廣元市及其他涉案地國(guó)稅稽查部門全面查處了廣元市11戶企業(yè)及其他涉案企業(yè)，共查補(bǔ)入庫(kù)稅款2901萬(wàn)元，加收滯納金161萬(wàn)元，罰款274萬(wàn)元。已將涉案企業(yè)移送司法機(jī)關(guān)查處。

7月15日，稅務(wù)總局黨組副書記、副局長(zhǎng)解學(xué)智主持召開京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組第一次全體會(huì)議，宣布京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組正式成立。黨組成員、總經(jīng)濟(jì)師汪康，總會(huì)計(jì)師范堅(jiān)出席會(huì)議。

會(huì)議通報(bào)了中央推進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展工作有關(guān)情況。京津冀協(xié)同發(fā)展是國(guó)家戰(zhàn)略。今年2月26日，中共中央總書記、國(guó)家主席、中央軍委主席習(xí)近平召開座談會(huì)，專題聽取京津冀協(xié)同發(fā)展工作匯報(bào)，就推進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展提出七點(diǎn)要求，強(qiáng)調(diào)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、互利共贏、扎實(shí)推進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)京津冀一體化發(fā)展。3月5日，國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中，將“京津冀地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)作”作為今年重點(diǎn)工作內(nèi)容。

為推動(dòng)京津冀協(xié)同發(fā)展，稅務(wù)總局成立了京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組，稅務(wù)總局副局長(zhǎng)解學(xué)智任組長(zhǎng)，總經(jīng)濟(jì)師汪康、總會(huì)計(jì)師范堅(jiān)任副組長(zhǎng)，相關(guān)司局和京津冀三省市國(guó)稅局、地稅局為成員單位，成員單位負(fù)責(zé)人任小組成員。

會(huì)議審議了《京津冀協(xié)同發(fā)展稅收工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作方案》（簡(jiǎn)稱《方案》）?！斗桨浮访鞔_，領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和稅務(wù)總局推進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展的重大決策部署和政策措施，配合有關(guān)部門研究京津冀協(xié)同發(fā)展稅收政策，組織指導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)京津冀協(xié)同發(fā)展的稅收政策、征管措施、納稅服務(wù)、信息共享、爭(zhēng)議處理等重大事項(xiàng)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)督促落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)小組確定的工作部署，組織協(xié)調(diào)成員單位開展專題研究，匯總成員單位任務(wù)落實(shí)情況、主要經(jīng)驗(yàn)、重點(diǎn)問(wèn)題和應(yīng)對(duì)意見。

領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行集體討論重大問(wèn)題會(huì)議制度，通過(guò)全體會(huì)議、專題會(huì)議等形式，傳達(dá)黨中央、國(guó)務(wù)院京津冀協(xié)同發(fā)展重大決策部署及相關(guān)重大稅收工作、重大涉稅事項(xiàng)、其他重大事項(xiàng)、重要專題，成員單位向領(lǐng)導(dǎo)小組上報(bào)本部門、本地區(qū)促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展的稅收政策、方案和措施，開展協(xié)同發(fā)展重大問(wèn)題研究，密切配合、相互支持、互通信息、形成合力。

會(huì)議重點(diǎn)研究了促進(jìn)京津冀協(xié)同發(fā)展的四個(gè)問(wèn)題：

一是稅收政策問(wèn)題，即京津冀區(qū)域內(nèi)稅收政策協(xié)調(diào)、統(tǒng)一執(zhí)行口徑和管理標(biāo)準(zhǔn)，建立三地互認(rèn)的政策管理制度，統(tǒng)籌稅收政策措施；

二是稅收便利化問(wèn)題，從方便納稅人的角度出發(fā)，優(yōu)化工作流程，簡(jiǎn)化跨區(qū)遷移變更登記、外出經(jīng)營(yíng)稅收管理流程，探索三地非行政審批類涉稅事項(xiàng)“同城通辦”；

三是信息共享交換問(wèn)題，建立信息共享體系，定期交換涉稅信息，加強(qiáng)非正常戶管理，建立三地跨地區(qū)信用獎(jiǎng)懲聯(lián)動(dòng)機(jī)制，利用共享信息聯(lián)合執(zhí)法，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

四是涉稅爭(zhēng)議協(xié)調(diào)機(jī)制問(wèn)題，對(duì)京津冀稅收管轄權(quán)、稅收政策執(zhí)行口徑和稅收?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)差異等事項(xiàng)，建立協(xié)調(diào)解決機(jī)制。初步明確了責(zé)任司局，要求不斷研究完善。

稅務(wù)總局辦公廳、政策法規(guī)司、收入規(guī)劃核算司、征管科技司、納稅服務(wù)司、稅收科學(xué)研究所負(fù)責(zé)人及北京市、天津市、河北省國(guó)稅局、地稅局局長(zhǎng)參加會(huì)議。

摸實(shí)底　動(dòng)真格

對(duì)工作摸實(shí)底，對(duì)問(wèn)題動(dòng)真格。為深入開展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，切實(shí)推動(dòng)稅務(wù)系統(tǒng)轉(zhuǎn)作風(fēng)、正行風(fēng)，去年以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局扎實(shí)開展機(jī)制性、制度性、經(jīng)常性的明察暗訪，確保中央各項(xiàng)穩(wěn)增長(zhǎng)促改革調(diào)結(jié)構(gòu)惠民生稅收政策的落地和“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”深入推進(jìn)，贏得了社會(huì)各界廣泛好評(píng)。

稅務(wù)系統(tǒng)隊(duì)伍大、層級(jí)多、分布廣，又是執(zhí)法部門和窗口單位，干部一言一行、一舉一動(dòng)，關(guān)系中央部署的落實(shí)，關(guān)系黨和政府的形象，關(guān)系億萬(wàn)納稅人的利益。與此同時(shí)，一些基層單位不同程度存在的“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”、“不依法行政、辦事效率低下”以及“吃拿卡要報(bào)”現(xiàn)象，在侵害納稅人權(quán)益的同時(shí)也給稅務(wù)系統(tǒng)形象帶來(lái)不良影響。針對(duì)上述問(wèn)題，2013年9月以來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局專門成立了由總局領(lǐng)導(dǎo)牽頭、各相關(guān)司局參加的工作機(jī)構(gòu)，建立起工作機(jī)制，結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)先后開展了4次明察暗訪工作。

據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司負(fù)責(zé)人介紹，在4次明察暗訪中，稅務(wù)總局共察訪了7個(gè)?。ㄖ陛犑校?1個(gè)區(qū)縣的189個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦稅服務(wù)廳和政務(wù)服務(wù)大廳?？傮w來(lái)看，被察訪稅務(wù)機(jī)關(guān)均能認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神和黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)安排，積極落實(shí)“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”各項(xiàng)措施，持續(xù)改進(jìn)稅收管理和優(yōu)化納稅服務(wù)，管理能力和服務(wù)水平有較大提高。主要表現(xiàn)在辦稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，辦稅效率明顯提高；優(yōu)惠政策落實(shí)到位，納稅人辦稅負(fù)擔(dān)明顯減輕；教育實(shí)踐活動(dòng)扎實(shí)開展，作風(fēng)效能顯著增強(qiáng)；納稅人滿意度有所提升。

被察訪地區(qū)納稅人普遍反映，通過(guò)開展群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)明顯改進(jìn)，“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”推出的各項(xiàng)措施在基層的落實(shí)使得辦稅更加方便快捷。

“但與此同時(shí)，明察暗訪也暴露出少數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員在工作紀(jì)律、業(yè)務(wù)水平、服務(wù)態(tài)度、應(yīng)急管理、辦公用房、聚焦‘四風(fēng)’等方面存在的一些問(wèn)題與不足?！边@位負(fù)責(zé)人表示，對(duì)察訪出的問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局及時(shí)對(duì)全系統(tǒng)下發(fā)通報(bào)，要求被察訪單位就通報(bào)中指出的問(wèn)題認(rèn)真進(jìn)行整改，對(duì)相關(guān)單位和責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時(shí)要舉一反三，從制度機(jī)制入手，切實(shí)建立起轉(zhuǎn)變職能、改進(jìn)作風(fēng)的長(zhǎng)效機(jī)制。

“基于前期察訪工作發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和取得的成效，今年3月，總局又下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面開展明察暗訪工作的通知》，要求稅務(wù)系統(tǒng)全面開展明察暗訪工作，對(duì)存在的問(wèn)題，要發(fā)現(xiàn)一起、處理一起、通報(bào)一起，絕不姑息。”他說(shuō)。

據(jù)了解，從2013年9月至今，被察訪單位已對(duì)稅務(wù)總局在明察暗訪中發(fā)現(xiàn)的140項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行了整改，已追究71個(gè)基層單位133人次的過(guò)錯(cuò)責(zé)任。同時(shí)，系統(tǒng)內(nèi)其他單位也紛紛以此為戒展開自查自糾，如大連市地稅局已在系統(tǒng)內(nèi)開展明察暗訪99次，下發(fā)整改通報(bào)35次。各地以“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”為抓手，進(jìn)一步完善納稅服務(wù)長(zhǎng)效機(jī)制，著力解決自身在辦事效率、服務(wù)意識(shí)、辦稅負(fù)擔(dān)、規(guī)范執(zhí)法等方面存在的問(wèn)題，使為民務(wù)實(shí)清廉主題和“三個(gè)三”落地要求逐漸在稅務(wù)干部中內(nèi)化于心、外化于行。

“看住向企業(yè)亂伸的手，管好朝企業(yè)亂跑的腿，抑制以監(jiān)管者自居的心，并一路追到基層。這表明了稅務(wù)總局打造誠(chéng)信部門、開放部門和法治部門的決心和坦誠(chéng)，表明了言必信、行必果的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，有利于提高行政公信力和深化改革凝聚力?！?中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)教授劉劍文對(duì)此評(píng)價(jià)道。

“明察暗訪工作只有進(jìn)行時(shí)，沒(méi)有完成時(shí)?！眹?guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，建立明察暗訪機(jī)制是稅務(wù)總局落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神和踐行黨的群眾路線的重要舉措。未來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)將以“釘釘子”精神，按照“認(rèn)識(shí)再提高、整改再使勁、工作再推進(jìn)”的要求，扎實(shí)深入開展明察暗訪，切實(shí)轉(zhuǎn)變行風(fēng)政風(fēng)，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。

轉(zhuǎn)載自：國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第44號(hào)

隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作在全國(guó)逐步展開，金稅盤、稅控盤等增值稅防偽稅控專用設(shè)備的使用更加廣泛，性能日趨成熟。稅務(wù)總局決定，全面推行金稅盤、報(bào)稅盤，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

自2014年8月1日起，增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位只允許發(fā)售金稅盤、報(bào)稅盤，停止發(fā)售金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。

原使用金稅卡、IC卡的納稅人可以繼續(xù)使用金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。

本公告自2014年8月1日起施行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2014年7月9日

解讀：

一、 為什么要全面推行金稅盤、報(bào)稅盤等稅控專用設(shè)備

由于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備金稅卡、IC卡存在缺陷，難以滿足稅控系統(tǒng)不斷升級(jí)的需要，因此，我們?cè)跔I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人中開始使用金稅盤、稅控盤。隨著設(shè)備版本的不斷升級(jí)，金稅盤、稅控盤的質(zhì)量和功能日趨成熟，為滿足增值稅防偽稅控系統(tǒng)不斷升級(jí)的需要，稅務(wù)總局?jǐn)M全面推行金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備，停止發(fā)售金稅卡、IC卡。

二、 原金稅卡、IC卡用戶能否繼續(xù)使用？

原金稅卡、IC卡用戶可以繼續(xù)使用金稅卡、IC卡等稅控專用設(shè)備。

三、金稅卡、IC卡因系統(tǒng)升級(jí)或損壞該如何更換？

金稅卡、IC卡因系統(tǒng)升級(jí)或損壞等原因，需要更換金稅盤、稅控盤的，可由增值稅防偽稅控系統(tǒng)服務(wù)單位進(jìn)行更換即可。

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

所得稅相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

核定征收企業(yè)不可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第八條規(guī)定，小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。上述納稅人在企業(yè)所得稅季度、年度申報(bào)時(shí)，均應(yīng)按25%的稅率申報(bào)并繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)核算

《財(cái)政部、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、工商總局、銀監(jiān)會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào)）從稅收的角度提出，鼓勵(lì)小企業(yè)根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)表，有條件的小企業(yè)也可以執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。

由于核定征收企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因而財(cái)會(huì)〔2011〕20號(hào)文件從建賬建制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算方面，對(duì)小企業(yè)實(shí)行查賬征收，并對(duì)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠作了特別強(qiáng)調(diào)。

例：某企業(yè)屬于小微企業(yè)，并采用執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，2013年本年利潤(rùn)為9524.87元。假設(shè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

應(yīng)納所得稅＝9524.87×50%×20%＝952.49（元）

會(huì)計(jì)分錄：

計(jì)提所得稅：

借：所得稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　952.49

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅　　　　　　　　　　　952.49

結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：

借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　952.49

貸：所得稅費(fèi)　　　　　　　　　　　　　　　　952.49

繳稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——所得稅　　　　　　　　　　952.49

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　952.49。