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注釋：

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)的決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)），現(xiàn)就資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡稱“六稅兩費(fèi)”）減免政策有關(guān)征管問題公告如下：

一、關(guān)于小型微利企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用

（一）適用“六稅兩費(fèi)”減免政策的小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；2022年1月1日至6月30日期間，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

（二）登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

（三）登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照本條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。

二、關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時(shí)“六稅兩費(fèi)”減免政策的適用

增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

上述納稅人如果符合本公告第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

三、關(guān)于申報(bào)表的修訂

修訂《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）》，增加增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶減免優(yōu)惠申報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目，相應(yīng)修改有關(guān)填表說明（具體見附件）。

四、關(guān)于“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的辦理方式

納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

五、關(guān)于納稅人未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的處理方式

納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。

六、其他

（一）本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第5號(hào)）自2022年1月1日起廢止。

（二）2021年新設(shè)立企業(yè)，登記為增值稅一般納稅人的，小型微利企業(yè)的判定按照本公告第一條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)執(zhí)行。

（三）2024年辦理2023年度匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的日期截止到2024年12月31日。

（四）本公告修訂的表單自各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府確定減征比例的規(guī)定公布當(dāng)日正式啟用。各地啟用本公告修訂的表單后，不再使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并稅費(fèi)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第9號(hào)）中的《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅 消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第20號(hào)）中的《〈增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）〉附列資料（五）》《〈增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表〉附列資料》《〈消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表〉附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）》。

特此公告。

附件：1.財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表

　　　2.《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（一般納稅人適用）》附列資料（五）

　　　3.《增值稅及附加稅費(fèi)預(yù)繳表》附列資料

　　　4.《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》附表6（消費(fèi)稅附加稅費(fèi)計(jì)算表）

國家稅務(wù)總局

2022年3月4日

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注釋：

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步鞏固拓展黨史學(xué)習(xí)教育成果，更好落實(shí)新的組合式稅費(fèi)支持政策，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見》（稅總納服發(fā)〔2022〕5號(hào)），稅務(wù)總局于今年1月首批推出5大類20項(xiàng)80條便民辦稅繳費(fèi)措施后，進(jìn)一步結(jié)合納稅人繳費(fèi)人新需求，在原有類別和事項(xiàng)框架下，新推出25條具體措施，讓納稅人繳費(fèi)人享受更快捷、更規(guī)范、更有感的服務(wù)。現(xiàn)通知如下：

一、“訴求響應(yīng)更及時(shí)”方面

（一）在第一項(xiàng)“需求快速響應(yīng)”中增加1條措施

試點(diǎn)開展“稅意達(dá)”行為洞察研究，對(duì)納稅人繳費(fèi)人行為偏好進(jìn)行多維度動(dòng)態(tài)分析，促進(jìn)稅務(wù)部門主動(dòng)更好、更精準(zhǔn)、更精細(xì)服務(wù)。

（二）在第二項(xiàng)“政策及時(shí)送達(dá)”中增加3條措施

1.落實(shí)好新的組合式稅費(fèi)支持政策，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，為企業(yè)雪中送炭，助企業(yè)煥發(fā)生機(jī)。

2.落實(shí)落細(xì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，讓減稅更有力支持企業(yè)加大研發(fā)投入。

3.完善稅費(fèi)優(yōu)惠政策落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作機(jī)制，根據(jù)新出臺(tái)政策及時(shí)更新風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，實(shí)施政策落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)并加強(qiáng)監(jiān)督抽查，促進(jìn)稅費(fèi)優(yōu)惠政策直達(dá)快享。

（三）在第三項(xiàng)“問題實(shí)時(shí)解決”中增加2條措施

1.多渠道收集納稅人咨詢集中、反映較多的政策問題，推動(dòng)統(tǒng)籌研究、明確解決，提升稅收政策確定性。

2.進(jìn)一步推廣“馬麗工作室”為民服務(wù)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)做法，引導(dǎo)各地建立解決納稅人繳費(fèi)人急難愁盼問題機(jī)制，讓廣大納稅人繳費(fèi)人真切感受到稅務(wù)部門便民為民的真心真情，推動(dòng)形成征納雙方互相理解支持的良好局面。

二、“智慧辦理更便捷”方面

（一）在第五項(xiàng)“提升網(wǎng)辦體驗(yàn)”中增加2條措施

1.推行不動(dòng)產(chǎn)登記全流程網(wǎng)上辦稅模式，實(shí)現(xiàn)全國地級(jí)以上城市不動(dòng)產(chǎn)登記稅費(fèi)網(wǎng)上辦理。

2.優(yōu)化電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)功能，對(duì)已采集過稅源信息的納稅人提供預(yù)填寫服務(wù)，實(shí)現(xiàn)申報(bào)信息自動(dòng)填列。

（二）在第六項(xiàng)“精簡辦理流程”中增加2條措施

1.結(jié)合印花稅法的實(shí)施，進(jìn)一步簡并征期，減少申報(bào)次數(shù)和時(shí)間。

2.在總結(jié)個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算提示提醒服務(wù)經(jīng)驗(yàn)做法的基礎(chǔ)上，在其他稅種的申報(bào)管理中，探索試驗(yàn)在申報(bào)期的不同時(shí)間點(diǎn)向納稅人發(fā)送不同的提示提醒信息，引導(dǎo)納稅人積極自主完成申報(bào)。

（三）在第七項(xiàng)“減少資料報(bào)送”中增加1條措施

編制發(fā)布保留的稅務(wù)證明事項(xiàng)清單，逐項(xiàng)列明設(shè)定依據(jù)、開具單位、辦理指南等，納稅人繳費(fèi)人無需再提供清單之外的證明。

（四）在第八項(xiàng)“便利發(fā)票使用”中增加1條措施

協(xié)調(diào)財(cái)政部、國家檔案局等部門，進(jìn)一步推進(jìn)電子發(fā)票電子化報(bào)銷、入賬、歸檔。

三、“分類服務(wù)更精細(xì)”方面

（一）在第十項(xiàng)“助力大型企業(yè)”中增加1條措施

有條件的地區(qū)積極引導(dǎo)大企業(yè)集團(tuán)健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制建議書或個(gè)性化服務(wù)手冊(cè)。

（二）在第十一項(xiàng)“扶持中小企業(yè)”中增加1條措施

與全國工商聯(lián)聯(lián)合開展深化“春雨潤苗”專項(xiàng)行動(dòng)，持續(xù)助力小微市場(chǎng)主體健康發(fā)展。

（三）在第十二項(xiàng)“完善繳費(fèi)服務(wù)”中增加3條措施

1.推進(jìn)社保經(jīng)辦和繳費(fèi)業(yè)務(wù)線上“一窗通辦”、線下“一廳聯(lián)辦”，為繳費(fèi)人提供“一站式”服務(wù)。

2.推進(jìn)職業(yè)傷害保障制度試點(diǎn)工作，加強(qiáng)新就業(yè)形態(tài)的就業(yè)人員民生保障。

3.優(yōu)化文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)表單，繳費(fèi)人申報(bào)即可自動(dòng)享受符合條件的優(yōu)惠政策。

（四）在第十三項(xiàng)“服務(wù)個(gè)稅匯算”中增加1條措施

在個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算中，對(duì)未使用申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)直接填報(bào)空白申報(bào)表的納稅人，可以重新使用預(yù)填服務(wù)；在納稅人更正申報(bào)時(shí)，也可再次選擇使用申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的填報(bào)體驗(yàn)。

四、“執(zhí)法監(jiān)管更公正”方面

（一）在第十四項(xiàng)“優(yōu)化執(zhí)法方式”中增加1條措施

修訂省及以下稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)責(zé)清單，進(jìn)一步強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督，規(guī)范執(zhí)法行為。

（二）在第十五項(xiàng)“加強(qiáng)精準(zhǔn)監(jiān)管”中增加1條措施

將納稅人繳費(fèi)人通過不同渠道反映的重點(diǎn)問題線索納入2022年稅收重點(diǎn)工作督查，主動(dòng)回應(yīng)納稅人繳費(fèi)人關(guān)切。

（三）在第十六項(xiàng)“保障合法權(quán)益”中增加1條措施

推進(jìn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》修訂工作，明確納稅人繳費(fèi)人權(quán)利和義務(wù)，厘清征納權(quán)責(zé)邊界。

五、“稅收共治更聚力”方面

（一）在第十七項(xiàng)“推進(jìn)部門聯(lián)動(dòng)”中增加1條措施

實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息數(shù)據(jù)接入國家數(shù)據(jù)共享交換平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅基本信息共享，方便納稅人辦理相關(guān)政務(wù)事項(xiàng)。

（二）在第十八項(xiàng)“深化國際協(xié)作”中增加2條措施

1.依托“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，舉辦國家（地區(qū)）稅務(wù)部門主題日活動(dòng)，為“引進(jìn)來”和“走出去”企業(yè)搭建稅企溝通的橋梁。

2.協(xié)助舉辦第三屆“一帶一路”稅收征管合作論壇，深化共建“一帶一路”國家（地區(qū)）稅收合作，共同持續(xù)提高稅收征管能力，構(gòu)建增長友好型稅收環(huán)境。

（三）在第二十項(xiàng)“拓展信用應(yīng)用”中增加1條措施

有條件的地區(qū)積極聯(lián)合市場(chǎng)監(jiān)管、人社、醫(yī)保等其他政府部門出臺(tái)辦法，為守信納稅人推出更多激勵(lì)措施。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、凝聚工作合力，圍繞納稅人繳費(fèi)人需求，結(jié)合實(shí)際進(jìn)一步細(xì)化責(zé)任分工、創(chuàng)新便民內(nèi)容，確保各項(xiàng)措施及時(shí)落地見效，不斷優(yōu)化稅收營商環(huán)境、激發(fā)市場(chǎng)主體活力、提升納稅人繳費(fèi)人滿意度和獲得感。

附件：2022年“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”工作任務(wù)安排表（第二批）

國家稅務(wù)總局

2022年3月3日

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注釋：

為促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：

一、《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署公告2019年39號(hào)）第七條和《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）規(guī)定的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策，執(zhí)行期限延長至2022年12月31日。

二、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。2022年2月納稅申報(bào)期至文件發(fā)布之日已預(yù)繳的增值稅予以退還。

三、自2022年1月1日至2022年12月31日，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。在本公告發(fā)布之前已征收入庫的按上述規(guī)定應(yīng)予免征的增值稅稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅稅款或者辦理稅款退庫。已向購買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將專用發(fā)票追回后方可辦理免稅。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2022年3月3日

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注釋：

為促進(jìn)中小微企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)，持續(xù)激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力，現(xiàn)就有關(guān)企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

二、本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：

（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

三、本公告所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

四、中小微企業(yè)可按季（月）在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受上述政策。本公告發(fā)布前企業(yè)在2022年已購置的設(shè)備、器具，可在本公告發(fā)布后的預(yù)繳申報(bào)、年度匯算清繳時(shí)享受。

五、中小微企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受上述政策，當(dāng)年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2022年3月2日

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注釋：

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下：

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

四、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2022年3月1日

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注釋：

海南省財(cái)政廳，?？诤ｊP(guān)，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局：

為進(jìn)一步釋放政策效應(yīng)，支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，現(xiàn)就海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策調(diào)整事項(xiàng)通知如下：

一、對(duì)《財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港自用生產(chǎn)設(shè)備“零關(guān)稅”政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕7號(hào)）第二條所指生產(chǎn)設(shè)備，增列旋轉(zhuǎn)木馬、秋千及其他游樂場(chǎng)娛樂設(shè)備等文體旅游業(yè)所需的生產(chǎn)設(shè)備，按照《中華人民共和國進(jìn)出口稅則（2022）》商品分類，包括：旋轉(zhuǎn)木馬、秋千和旋轉(zhuǎn)平臺(tái)，過山車，水上乘騎游樂設(shè)施，水上樂園娛樂設(shè)備等8項(xiàng)商品。具體范圍見附件。

二、全島封關(guān)運(yùn)作前，對(duì)海南自由貿(mào)易港注冊(cè)登記并具有獨(dú)立法人資格的事業(yè)單位進(jìn)口財(cái)關(guān)稅〔2021〕7號(hào)文件和上述第一條規(guī)定范圍內(nèi)的自用生產(chǎn)設(shè)備，按照財(cái)關(guān)稅〔2021〕7號(hào)文件規(guī)定免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。

三、本通知自公布之日起實(shí)施。

附件：增列自用生產(chǎn)設(shè)備清單

財(cái)政部?海關(guān)總署?稅務(wù)總局

2022年02月11日

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