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09月 2023
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的公告
為繼續(xù)支持促進(jìn)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)，現(xiàn)對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅政策公告如下：
一、廢礦物油，是指工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域機(jī)械設(shè)備及汽車、船舶等交通運(yùn)輸設(shè)備使用后失去或降低功效更換下來的廢潤(rùn)滑油。
二、納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：
（一）納稅人必須取得生態(tài)環(huán)境部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營(yíng)許可證》，且該證件上核準(zhǔn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包括“利用”或“綜合經(jīng)營(yíng)”字樣。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍為“綜合經(jīng)營(yíng)”的納稅人，還應(yīng)同時(shí)提供頒發(fā)《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營(yíng)許可證》的生態(tài)環(huán)境部門出具的能證明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍包括“利用”的材料。
納稅人在申請(qǐng)辦理免征消費(fèi)稅備案時(shí)，應(yīng)同時(shí)提交污染物排放地生態(tài)環(huán)境部門確定的該納稅人應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，以及污染物排放地生態(tài)環(huán)境部門在此前6個(gè)月以內(nèi)出具的該納稅人的污染物排放符合上述標(biāo)準(zhǔn)的證明材料。
納稅人回收的廢礦物油應(yīng)具備能顯示其名稱、特性、數(shù)量、接受日期等項(xiàng)目的《危險(xiǎn)廢物轉(zhuǎn)移聯(lián)單》。
（二）生產(chǎn)原料中廢礦物油重量必須占到90%以上。產(chǎn)成品中必須包括潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油，且每噸廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油應(yīng)不少于0.65噸。
（三）利用廢礦物油生產(chǎn)的產(chǎn)品與利用其他原料生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)分別核算。
三、符合本公告第二條規(guī)定的納稅人銷售免稅油品時(shí)，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票上注明產(chǎn)品名稱，并在產(chǎn)品名稱后加注“（廢礦物油）”。
四、符合本公告第二條規(guī)定的納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油連續(xù)加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，或納稅人（包括符合本公告第二條規(guī)定的納稅人及其他納稅人）外購利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，在申報(bào)潤(rùn)滑油消費(fèi)稅額時(shí)按當(dāng)期銷售的潤(rùn)滑油數(shù)量扣減其耗用的符合本公告規(guī)定的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
五、對(duì)未達(dá)到相應(yīng)的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)或被取消《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營(yíng)許可證》的納稅人，自發(fā)生違規(guī)排放行為之日或《危險(xiǎn)廢物（綜合）經(jīng)營(yíng)許可證》被取消之日起，取消其享受本公告規(guī)定的免征消費(fèi)稅政策的資格，且三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。納稅人自發(fā)生違規(guī)排放行為之日起已申請(qǐng)并辦理免稅的，應(yīng)予追繳。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取嚴(yán)密措施，對(duì)享受本公告規(guī)定的免征消費(fèi)稅政策的納稅人加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)管。凡經(jīng)核實(shí)納稅人弄虛作假騙取享受本公告規(guī)定的免征消費(fèi)稅政策的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其此前騙取的免稅稅款，并自納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為年度起，取消其享受本公告規(guī)定的免征消費(fèi)稅政策的資格，且納稅人三年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。
發(fā)生違規(guī)排放行為之日，是指已由污染物排放地生態(tài)環(huán)境部門查證確認(rèn)的、納稅人發(fā)生未達(dá)到應(yīng)予執(zhí)行的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)行為的當(dāng)日。
七、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年9月27日
26
09月 2023
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策的公告
為進(jìn)一步支持醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)展，現(xiàn)將醫(yī)療服務(wù)免征增值稅等政策公告如下:
一、醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。
二、對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年9月26日
26
09月 2023
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告
為支持金融機(jī)構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶貸款，現(xiàn)將有關(guān)增值稅政策公告如下：
一、對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。
二、本公告所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
三、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。
四、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年9月26日
26
09月 2023
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施中國郵政儲(chǔ)蓄銀行三農(nóng)金融事業(yè)部涉農(nóng)貸款增值稅政策的公告
現(xiàn)將中國郵政儲(chǔ)蓄銀行“三農(nóng)金融事業(yè)部”涉農(nóng)貸款有關(guān)增值稅政策公告如下：
一、中國郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款（具體貸款業(yè)務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
二、本公告所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。
三、本公告所稱農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款，是指金融機(jī)構(gòu)發(fā)放給注冊(cè)在農(nóng)村地區(qū)的企業(yè)及各類組織的貸款。
四、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
特此公告。
附件：享受增值稅優(yōu)惠的涉農(nóng)貸款業(yè)務(wù)清單 .pdf
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2023年9月26日
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09月 2023
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告
為支持國家鐵路建設(shè)，現(xiàn)就投資者取得中國國家鐵路集團(tuán)有限公司發(fā)行的鐵路債券利息收入有關(guān)所得稅政策公告如下：
一、對(duì)企業(yè)投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
二、對(duì)個(gè)人投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。稅款由兌付機(jī)構(gòu)在向個(gè)人投資者兌付利息時(shí)代扣代繳。
三、鐵路債券是指以中國國家鐵路集團(tuán)有限公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具。
特此公告。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
2023年9月25日
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09月 2023
財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告
為幫助傷殘人員康復(fù)或者恢復(fù)殘疾肢體功能，現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的企業(yè)免征企業(yè)所得稅政策明確如下：
一、對(duì)符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：
1.生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品，且在民政部發(fā)布的《中國傷殘人員專門用品目錄》范圍之內(nèi)。
2.以銷售本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品為主，其所取得的年度傷殘人員專門用品銷售收入（不含出口取得的收入）占企業(yè)收入總額60%以上。
收入總額，是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定的收入總額。
3.企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。
4.企業(yè)擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于1人；其企業(yè)生產(chǎn)人員如超過20人，則其擁有假肢制作師、矯形器制作師資格證書的專業(yè)技術(shù)人員不得少于全部生產(chǎn)人員的1/6。
5.具有與業(yè)務(wù)相適應(yīng)的測(cè)量取型、模型加工、接受腔成型、打磨、對(duì)線組裝、功能訓(xùn)練等生產(chǎn)裝配專用設(shè)備和工具。
6.具有獨(dú)立的接待室、假肢或者矯形器（輔助器具）制作室和假肢功能訓(xùn)練室，使用面積不少于115平方米。
二、符合本公告規(guī)定條件的企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）的規(guī)定，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式享受稅收優(yōu)惠政策。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。
財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部
2023年9月25日
