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注釋：

現(xiàn)就集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策公告如下：

一、依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

二、本公告第一條所稱“符合條件”是指符合《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）和《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號）規(guī)定的條件。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

2020年5月29日

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注釋：

《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書（以下簡稱“第四議定書”）于2019年11月28日在澳門正式簽署。內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)已完成第四議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。按照第四議定書規(guī)定，本議定書于2020年5月14日生效，其中第六條的規(guī)定適用于2020年5月14日或以后支付的所得，其他條款的規(guī)定適用于2021年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得。

第四議定書文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2020年5月25日

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注釋：

為進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)，緩解其生產(chǎn)經(jīng)營資金壓力，激發(fā)市場主體活力，現(xiàn)就小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，小型微利企業(yè)通過填寫預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)行次，即可享受小型微利企業(yè)所得稅延緩繳納政策。

本公告所稱小型微利企業(yè)是指符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（2019年第2號）規(guī)定條件的企業(yè)。

二、個(gè)體工商戶所得稅延緩繳納政策

2020年5月1日至2020年12月31日，個(gè)體工商戶在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。其中，個(gè)體工商戶實(shí)行簡易申報(bào)的，2020年5月1日至2020年12月31日期間暫不扣劃個(gè)人所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并劃繳。

本公告自2020年5月1日起施行。5月1日至本公告發(fā)布前，納稅人已經(jīng)繳納符合本公告規(guī)定緩繳稅款的，可申請退還，一并至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)繳納。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2020年5月19日

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注釋：

為支持疫情防控、企業(yè)紓困和復(fù)工復(fù)產(chǎn)，現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策實(shí)施期限公告如下：

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第9號）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2020年第10號）、《財(cái)政部?國家發(fā)展改革委關(guān)于新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控期間免征部分行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金的公告》（財(cái)政部?國家發(fā)展改革委公告2020年第11號）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局

?????????????????????2020年5月15日

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注釋：

各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市自然資源主管部門，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)自然資源主管部門，國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，各銀保監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，各保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)管理公司：

為深化“放管服”改革，進(jìn)一步優(yōu)化營商環(huán)境，全面貫徹落實(shí)《優(yōu)化營商環(huán)境條例》以及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于壓縮不動(dòng)產(chǎn)登記辦理時(shí)間的通知》（國辦發(fā)〔2019〕8號），現(xiàn)就協(xié)同推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)＋不動(dòng)產(chǎn)登記”等有關(guān)事項(xiàng)提出以下意見：

一、加快建立集成統(tǒng)一的網(wǎng)上“一窗受理”平臺。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)要落實(shí)主體責(zé)任，爭取地方政府支持，加快貫徹《優(yōu)化營商環(huán)境條例》，在全面實(shí)施不動(dòng)產(chǎn)登記、交易和繳稅“一窗受理、并行辦理”的基礎(chǔ)上，推動(dòng)“互聯(lián)網(wǎng)＋不動(dòng)產(chǎn)登記”向更高層級發(fā)展，盡快建立集成、統(tǒng)一的網(wǎng)上“一窗受理”平臺。具備條件的省份可以率先建立實(shí)施全省統(tǒng)一的網(wǎng)上“一窗受理”平臺，不具備條件的地方也可使用自然資源部統(tǒng)一配發(fā)的網(wǎng)上“一窗受理”平臺。通過網(wǎng)上“一窗受理”平臺，與稅收征管等系統(tǒng)無縫銜接，實(shí)現(xiàn)一次受理、自動(dòng)分發(fā)、并行辦理、依法銜接、一網(wǎng)通辦，杜絕“進(jìn)多站、跑多網(wǎng)”。線上“一窗”和線下“一窗”要融合銜接，實(shí)行一套服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、一個(gè)辦理平臺；線上線下人員力量和窗口要科學(xué)配備，做到全面提供服務(wù)。今年年底前力爭全國所有市縣實(shí)現(xiàn)“一窗受理、并行辦理”全覆蓋，并加快推進(jìn)線上線下集成統(tǒng)一的“一窗受理”平臺。

二、大力推進(jìn)網(wǎng)上受理審核。利用網(wǎng)上“一窗受理”平臺，加快推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)登記、申報(bào)納稅等網(wǎng)上受理審核。信息共享集成到位的地方，不動(dòng)產(chǎn)登記所需材料由登記機(jī)構(gòu)通過部門信息共享獲取，申請人在網(wǎng)上驗(yàn)證身份，“刷臉”不見面辦理，實(shí)現(xiàn)“一次不用跑”；信息共享集成暫時(shí)不能到位的地方，由申請人將紙質(zhì)材料拍照或掃描后在網(wǎng)上提交，網(wǎng)上審核，核驗(yàn)原始材料，一次性辦結(jié)，輔助快遞郵寄，力爭實(shí)現(xiàn)不見面辦理。同時(shí)，要做好現(xiàn)場辦理的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。各地要通過網(wǎng)上“一窗受理”平臺及其手機(jī)APP、微信小程序等，推進(jìn)網(wǎng)上便捷辦、更快辦、優(yōu)先辦，并逐步實(shí)現(xiàn)全城通辦、就近能辦、異地可辦。今年年底前，全國地級及以上城市和具備條件的縣市全面實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)＋不動(dòng)產(chǎn)登記”。

三、推廣使用電子證照及電子材料。按照法律法規(guī)規(guī)定，電子不動(dòng)產(chǎn)登記證書證明與紙質(zhì)不動(dòng)產(chǎn)登記證書證明具有同等法律效力，各地要積極推廣應(yīng)用。有條件的地方，應(yīng)當(dāng)核發(fā)符合國家標(biāo)準(zhǔn)的電子證書證明；暫時(shí)不具備條件的，要努力提供紙質(zhì)證書證明郵寄、自助打印等服務(wù)，方便企業(yè)群眾不見面辦理。在不動(dòng)產(chǎn)登記、申報(bào)納稅和抵押放貸等服務(wù)中推廣使用電子簽名、電子印章、電子合同、電子證書證明，符合規(guī)定條件的電子簽名與手寫簽名或者蓋章、電子印章與實(shí)物印章具有同等法律效力，經(jīng)電子簽名或加蓋電子印章的電子材料合法有效，通過共享獲得的信息以及當(dāng)事人提交的電子材料可以作為辦事依據(jù)，電子材料可以不再以紙質(zhì)形式歸檔。具備條件的地方銀保監(jiān)部門與不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)可以聯(lián)合制定不動(dòng)產(chǎn)抵押合同示范文本。

四、進(jìn)一步提升登簿和傳輸數(shù)據(jù)質(zhì)量。規(guī)范登簿行為，嚴(yán)格按要求填寫登記簿，不得隨意填報(bào)或擅自減少數(shù)據(jù)項(xiàng)內(nèi)容。充分運(yùn)用信息化手段輔助登記簿的填寫、審核和校驗(yàn)工作，確保登記簿內(nèi)容全面、準(zhǔn)確，不重、不漏。登記簿內(nèi)容原則上不得空缺，確實(shí)無法填寫的個(gè)別欄目，要用斜杠“/”填充并在登記簿附記欄中備注原因；能夠通過已有信息反寫的直接調(diào)用，不再重復(fù)錄入。全面提高各級信息平臺接入質(zhì)量，確保做到在登簿環(huán)節(jié)通過系統(tǒng)自動(dòng)上傳數(shù)據(jù)，嚴(yán)禁人工上傳；將登記業(yè)務(wù)類型和數(shù)量歸集到登簿日志，并通過系統(tǒng)當(dāng)天定時(shí)自動(dòng)上報(bào)；利用國家級信息平臺接入監(jiān)管系統(tǒng)，監(jiān)測本地接入情況，及時(shí)解決異常問題。

五、深化應(yīng)用不動(dòng)產(chǎn)單元代碼。健全地籍調(diào)查工作機(jī)制，建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審與規(guī)劃選址、農(nóng)轉(zhuǎn)用審批、建設(shè)用地規(guī)劃許可、土地供應(yīng)、建設(shè)工程規(guī)劃許可、確權(quán)登記等土地、規(guī)劃管理各環(huán)節(jié)要規(guī)范開展地籍調(diào)查，統(tǒng)一調(diào)查名目、地物標(biāo)識、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、成果管理和數(shù)據(jù)入庫，確保調(diào)查作業(yè)協(xié)同銜接、地籍成果共享沿用。對土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)開展首次地籍調(diào)查后，界址、權(quán)屬、用途沒有發(fā)生變化的，調(diào)查成果應(yīng)一直沿用，避免重復(fù)作業(yè)。按照《不動(dòng)產(chǎn)單元設(shè)定與代碼編制規(guī)則》要求，在宗地、房地一體不動(dòng)產(chǎn)單元新設(shè)或變更時(shí)，編制統(tǒng)一的不動(dòng)產(chǎn)單元代碼，建立不動(dòng)產(chǎn)單元表。不動(dòng)產(chǎn)單元代碼要在建設(shè)用地規(guī)劃許可證、土地有償使用合同（劃撥決定書）、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、抵押合同、完稅憑證、登記簿冊證等材料中予以記載，用不動(dòng)產(chǎn)單元代碼關(guān)聯(lián)起不動(dòng)產(chǎn)交易、稅款征收、確權(quán)登記等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)“一碼關(guān)聯(lián)”，確保業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)前后銜接一致、真實(shí)準(zhǔn)確，便利共享查詢追溯。

六、加強(qiáng)登記納稅銜接。各地不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門要加強(qiáng)工作協(xié)同，深化部門信息共享，實(shí)現(xiàn)登記納稅有機(jī)銜接。不動(dòng)產(chǎn)首次登記、轉(zhuǎn)移登記和涉及的相關(guān)稅收等全部作為“一件事”實(shí)現(xiàn)“一窗受理、并行辦理”。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)要按照自然資源部26種流程優(yōu)化圖，盡快優(yōu)化明確本地辦理流程，堅(jiān)決取消違法違規(guī)前置和不必要環(huán)節(jié)，合并相近環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)和群眾負(fù)擔(dān)。今年年底前，全國所有市縣一般登記業(yè)務(wù)辦理時(shí)間力爭全部壓縮至5個(gè)工作日以內(nèi)。當(dāng)事人簽訂買賣合同后即可申請辦理不動(dòng)產(chǎn)登記，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)在受理當(dāng)事人申請后要及時(shí)向稅務(wù)部門推送征稅所需的信息，稅務(wù)部門要利用不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)推送的信息進(jìn)行稅款征收，盡快向不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)反饋完稅結(jié)果信息，不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)結(jié)合完稅結(jié)果信息及時(shí)登簿發(fā)證。

七、深化登記金融協(xié)同。繼續(xù)推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)登記向銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)延伸服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)并深化服務(wù)內(nèi)容。對融資、轉(zhuǎn)貸、續(xù)貸、展期及涉及的簽訂不動(dòng)產(chǎn)抵押合同、辦理抵押登記實(shí)行“一站式”服務(wù)，縮短辦理時(shí)間、無縫對接轉(zhuǎn)貸、減少過橋資金、拓寬融資渠道，緩解融資難、融資貴問題；對新申請貸款的，實(shí)現(xiàn)銀行查詢、貸款審批、抵押首次登記和貸款發(fā)放無縫銜接；對延期續(xù)貸或貸款展期的，實(shí)現(xiàn)貸款審批、抵押變更登記和貸款發(fā)放無縫銜接；對借新還舊的，實(shí)現(xiàn)貸款審批、抵押注銷登記和首次登記、貸款發(fā)放無縫銜接。逐步擴(kuò)大省級或地市級不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)和銀保監(jiān)局按照“總對總”方式對接系統(tǒng)的范圍，率先在銀行類金融機(jī)構(gòu)抵押登記中應(yīng)用電子登記證明，逐步取消紙質(zhì)證明，積極穩(wěn)妥拓展延伸服務(wù)點(diǎn)的領(lǐng)證、換證、查詢等自助服務(wù)。保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)投資公司、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、銀行理財(cái)子公司、金融資產(chǎn)管理公司在相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)營中，均可以按照《中國銀監(jiān)會國土資源部關(guān)于金融資產(chǎn)管理公司等機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營中不動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)登記若干問題的通知》（銀監(jiān)發(fā)〔2017〕20號），作為抵押權(quán)人申請辦理不動(dòng)產(chǎn)抵押登記。不得以抵押合同未網(wǎng)簽備案為由，不予審批貸款和抵押登記。今年年底前，全國所有市縣抵押登記業(yè)務(wù)辦理時(shí)間力爭全部壓縮至5個(gè)工作日以內(nèi)。

八、全面實(shí)施預(yù)告登記。落實(shí)預(yù)告登記制度，率先實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上辦理，積極向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房屋經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)延伸登記端口，進(jìn)一步簡化辦理流程，縮短辦理時(shí)間，便民利企，防止“一房二賣”，維護(hù)購房人合法權(quán)益，協(xié)同防范金融風(fēng)險(xiǎn)，支撐強(qiáng)化稅收征繳和房地產(chǎn)市場調(diào)控。對預(yù)售商品房全面開展預(yù)告登記，積極推進(jìn)存量房預(yù)告登記，辦理預(yù)告登記的在辦理轉(zhuǎn)移、抵押登記時(shí)，不再重復(fù)收取材料，縮短辦結(jié)時(shí)限。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)將預(yù)告登記結(jié)果推送銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)預(yù)告登記結(jié)果審批貸款，預(yù)售商品房未辦理預(yù)告登記和抵押預(yù)告登記的，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不得審批發(fā)放貸款。稅務(wù)部門可以運(yùn)用預(yù)告登記結(jié)果開展稅款征收相關(guān)工作。具備條件的地方，可以將預(yù)購商品房預(yù)告登記與預(yù)購商品房抵押預(yù)告登記、轉(zhuǎn)移預(yù)告登記與抵押預(yù)告登記、預(yù)告登記轉(zhuǎn)本登記合并辦理。

九、不斷延伸拓展登記信息網(wǎng)上查詢服務(wù)。不動(dòng)產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)應(yīng)認(rèn)真履行法定的登記信息查詢職責(zé)，加快不動(dòng)產(chǎn)登記信息網(wǎng)上查詢，積極提供優(yōu)質(zhì)查詢服務(wù)，方便企業(yè)和群眾通過查詢不動(dòng)產(chǎn)登記信息防范交易風(fēng)險(xiǎn)，避免強(qiáng)制核驗(yàn)，與住房城鄉(xiāng)建設(shè)、農(nóng)業(yè)農(nóng)村、公安、民政、財(cái)政、稅務(wù)、市場監(jiān)管、金融、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門加強(qiáng)登記有關(guān)信息互通共享，積極支撐房地產(chǎn)市場調(diào)控，為抵押貸款、積分落戶、子女入學(xué)、市場主體注冊、清理拖欠農(nóng)民工工資、強(qiáng)制執(zhí)行等提供便利。推進(jìn)登記服務(wù)點(diǎn)向銀行、法院、公證機(jī)構(gòu)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)和社區(qū)延伸，提供預(yù)約咨詢、登記申請、信息查詢等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極參與交易資金監(jiān)管、登記代理等商業(yè)服務(wù)，具備條件的地方可以進(jìn)駐不動(dòng)產(chǎn)登記大廳開展服務(wù)。頒發(fā)電子證書證明、提供網(wǎng)絡(luò)查詢服務(wù)的地方，紙質(zhì)證書可以不再附記抵押權(quán)信息、不再粘貼紙質(zhì)附圖。今年年底前，東部和中部省份的所有市縣以及西部省份地級以上城市力爭全部推出登記信息網(wǎng)上查詢服務(wù)。

各地要高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，壓實(shí)市縣主體責(zé)任，落實(shí)經(jīng)費(fèi)保障，保障信息安全，加強(qiáng)宣傳引導(dǎo)，扎實(shí)推進(jìn)。要結(jié)合實(shí)際，確定本省今年年底前全面實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)＋不動(dòng)產(chǎn)登記”的縣市名單，與地級及以上城市名單合并，建立臺賬、跟蹤指導(dǎo)、掛賬銷號。工作推進(jìn)中遇到的重大問題，請及時(shí)報(bào)自然資源部登記局、國家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)行為稅司、中國銀保監(jiān)會法規(guī)部。

?????????????????????????自然資源部

國家稅務(wù)總局

中國銀保監(jiān)會

??2020年5月15日

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注釋：

為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)或個(gè)人通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，用于符合法律規(guī)定的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、本公告第一條所稱公益慈善事業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》第三條對公益事業(yè)范圍的規(guī)定或者《中華人民共和國慈善法》第三條對慈善活動(dòng)范圍的規(guī)定。

三、本公告第一條所稱公益性社會組織，包括依法設(shè)立或登記并按規(guī)定條件和程序取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的慈善組織、其他社會組織和群眾團(tuán)體。公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。依法登記的慈善組織和其他社會組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)及管理按本公告執(zhí)行。

四、在民政部門依法登記的慈善組織和其他社會組織（以下統(tǒng)稱社會組織），取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下規(guī)定：

（一）符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十二條第一項(xiàng)到第八項(xiàng)規(guī)定的條件。

（二）每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告。報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)收支和資產(chǎn)負(fù)債總體情況、開展募捐和接受捐贈(zèng)情況、公益慈善事業(yè)支出及管理費(fèi)用情況（包括本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定的比例情況）等內(nèi)容。

首次確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的，應(yīng)當(dāng)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的前兩個(gè)年度的專項(xiàng)信息報(bào)告。

（三）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70%。計(jì)算該支出比例時(shí)，可以用前三年收入平均數(shù)代替上年總收入。

不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年末凈資產(chǎn)的比例均不得低于8%。計(jì)算該比例時(shí)，可以用前三年年末凈資產(chǎn)平均數(shù)代替上年末凈資產(chǎn)。

（四）具有公開募捐資格的社會組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10%。

不具有公開募捐資格的社會組織，前兩年每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于12%。

（五）具有非營利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)。

（六）前兩年度未受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）。

（七）前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單。

（八）社會組織評估等級為3A以上（含3A）且該評估結(jié)果在確認(rèn)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)仍在有效期內(nèi)。

公益慈善事業(yè)支出、管理費(fèi)用和總收入的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，按照《民政部?財(cái)政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于慈善組織開展慈善活動(dòng)年度支出和管理費(fèi)用的規(guī)定〉的通知》（民發(fā)〔2016〕189號）關(guān)于慈善活動(dòng)支出、管理費(fèi)用和上年總收入的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

按照《中華人民共和國慈善法》新設(shè)立或新認(rèn)定的慈善組織，在其取得非營利組織免稅資格的當(dāng)年，只需要符合本條第一項(xiàng)、第六項(xiàng)、第七項(xiàng)條件即可。

五、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)按以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）在民政部登記注冊的社會組織，由民政部結(jié)合社會組織公益活動(dòng)情況和日常監(jiān)督管理、評估等情況，對社會組織的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格進(jìn)行核實(shí)，提出初步意見。根據(jù)民政部初步意見，財(cái)政部、稅務(wù)總局和民政部對照本公告相關(guān)規(guī)定，聯(lián)合確定具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會組織名單，并發(fā)布公告。

（二）在省級和省級以下民政部門登記注冊的社會組織，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)、民政部門參照本條第一項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。

（三）公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)對象包括：

1.公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格將于當(dāng)年末到期的公益性社會組織；

2.已被取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格但又重新符合條件的社會組織；

3.登記設(shè)立后尚未取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的社會組織。

（四）每年年底前，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按權(quán)限完成公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)和名單發(fā)布工作，并按本條第三項(xiàng)規(guī)定的不同審核對象，分別列示名單及其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格起始時(shí)間。

六、公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格在全國范圍內(nèi)有效，有效期為三年。

本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第一種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布名單公告的次年1月1日起算。本公告第五條第三項(xiàng)規(guī)定的第二種和第三種情形，其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格自發(fā)布公告的當(dāng)年1月1日起算。

七、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格：

（一）未按本公告規(guī)定時(shí)間和要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)信息報(bào)告的；

（二）最近一個(gè)年度用于公益慈善事業(yè)的支出不符合本公告第四條第三項(xiàng)規(guī)定的；

（三）最近一個(gè)年度支出的管理費(fèi)用不符合本公告第四條第四項(xiàng)規(guī)定的；

（四）非營利組織免稅資格到期后超過六個(gè)月未重新獲取免稅資格的；

（五）受到登記管理機(jī)關(guān)行政處罰（警告除外）的；

（六）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；

（七）社會組織評估等級低于3A或者無評估等級的。

八、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格，且取消資格的當(dāng)年及之后三個(gè)年度內(nèi)不得重新確認(rèn)資格：

（一）違反規(guī)定接受捐贈(zèng)的，包括附加對捐贈(zèng)人構(gòu)成利益回報(bào)的條件、以捐贈(zèng)為名從事營利性活動(dòng)、利用慈善捐贈(zèng)宣傳煙草制品或法律禁止宣傳的產(chǎn)品和事項(xiàng)、接受不符合公益目的或違背社會公德的捐贈(zèng)等情形；

（二）開展違反組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的；

（三）在確定捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)的用途和受益人時(shí)，指定特定受益人，且該受益人與捐贈(zèng)人或公益性社會組織管理人員存在明顯利益關(guān)系的。

九、公益性社會組織存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格且不得重新確認(rèn)資格：

（一）從事非法政治活動(dòng)的；

（二）從事、資助危害國家安全或者社會公共利益活動(dòng)的。

十、對應(yīng)當(dāng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會組織，由省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門核實(shí)相關(guān)信息后，按權(quán)限及時(shí)向社會發(fā)布取消資格名單公告。自發(fā)布公告的次月起，相關(guān)公益性社會組織不再具有公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。

十一、公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照行政管理級次分別使用由財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频墓媸聵I(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。

企業(yè)或個(gè)人將符合條件的公益性捐贈(zèng)支出進(jìn)行稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

十二、公益性社會組織登記成立時(shí)的注冊資金捐贈(zèng)人，在該公益性社會組織首次取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定對其注冊資金捐贈(zèng)額進(jìn)行稅前扣除。

十三、除另有規(guī)定外，公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：

（一）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額。

（二）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。

十四、為方便納稅主體查詢，省級以上財(cái)政、稅務(wù)、民政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)在官方網(wǎng)站上發(fā)布具備公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會組織名單公告。

企業(yè)或個(gè)人可通過上述渠道查詢社會組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格及有效期。

十五、本公告自2020年1月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部?國家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕160號）、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2010〕45號）、《財(cái)政部?國家稅務(wù)總局?民政部關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)審批有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的通知》（財(cái)稅〔2015〕141號）同時(shí)廢止。

尚未完成2019年度及以前年度社會組織公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格確認(rèn)工作的，各級財(cái)政、稅務(wù)、民政部門按照原政策規(guī)定執(zhí)行。2020年度及以后年度的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的確認(rèn)及管理按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

財(cái)政部?稅務(wù)總局?民政部

2020年5月13日

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