按照國家稅務總局持續(xù)深化稅務系統(tǒng)“放管服”改革、不斷優(yōu)化營商環(huán)境的工作部署,以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”和大數(shù)據(jù)應用為依托,匯算清繳管理改革快速推進,從完善納稅申報體系到精簡報送資料,從單一事后風險核查到開展事前風險提示,在思想理念、制度機制和管理方式上不斷調(diào)整、優(yōu)化。
金稅三期稅收管理系統(tǒng)上線，依托大數(shù)據(jù)與云計算技術，實現(xiàn)全稅種、工作環(huán)節(jié)、國地稅和相關部門聯(lián)網(wǎng)的三覆蓋，企業(yè)面臨多項指標納稅評估及潛在的稅務風險。
企業(yè)所得稅匯算清繳是對企業(yè)每年應繳納的所得稅匯總計算并提供相關材料和證據(jù)的一個過程。企業(yè)所得稅匯算清繳需要工作人員對財務知識、稅務知識深入了解，需要企業(yè)給予高度重視。在這種環(huán)境中，如何應對日益紛繁復雜的匯算清繳工作，是一個非常大的挑戰(zhàn)。
對2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作統(tǒng)一部署、協(xié)調(diào)安排，對營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動收益、投資收益等利潤總額各項目的情況進行審核，確認納稅調(diào)整金額，填寫納稅申報表，出具匯算清繳審核報告。
重點關注利潤總額、收入類納稅調(diào)整項目、扣除類納稅調(diào)整項目、資產(chǎn)類納稅調(diào)整項目和本年應補（退）所得稅額，比如：
收入類—營業(yè)收入、視同銷售收入、不征稅收入。
扣除類—工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益性捐贈支出、業(yè)務招待費、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險、壞賬損失和準備金項目。
根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失情況，收集、整理資產(chǎn)損失相關資料，包括證據(jù)資料及會計核算資料，審核確認資產(chǎn)損失金額，出具資產(chǎn)損失審核報告。
根據(jù)企業(yè)技術改造和設備更新情況，對符合條件的一次性稅前扣除或加速折舊的固定資產(chǎn)進行審核，幫助企業(yè)在匯算清繳申報中直接享受該項優(yōu)惠政策，并將購進固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
根據(jù)企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備情況，對照《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，判斷符合相關技術指標等稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的專用設備，匯繳享受，并將購買并自身投入使用的專用設備清單及發(fā)票等有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
根據(jù)企業(yè)安置殘疾人員的情況，對企業(yè)實際支付的殘疾職工工資進行審核，匯繳享受殘疾職工工資的100％加計扣除，并將安置殘疾職工名單及其《殘疾人證》或《殘疾軍人證》等有關資料留存?zhèn)洳椤?/p>
根據(jù)企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等各類重組情況，按照稅收法律、法規(guī)要求，幫助企業(yè)在該重組業(yè)務完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報。
根據(jù)“走出去”企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外所得情況，計算境內(nèi)外所得應納稅總額，審核確認企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款抵免其境內(nèi)外所得應納稅總額。
根據(jù)企業(yè)當年度虧損情況，或者當年度盈利，根據(jù)稅法規(guī)定可以彌補以前年度虧損情況，進行審計并出具虧損確認報告或者彌補虧損審核報告。
| 階段 | 內(nèi)容 |
|---|---|
| 準備階段 | 通過座談等了解企業(yè)基本信息，明確工作內(nèi)容、時間要求、參與部門、溝通機制，制定和細化工作方案。 |
| 實施階段 | 入駐現(xiàn)場，實施審核工作。填制審核表以及調(diào)查表、永久性差異底稿。針對調(diào)整事項與企業(yè)初步進行交換意見，提出涉稅風險及其解決方案，并撰寫納稅管理建議書。 |
| 報告階段 | 完善審核工作底稿，撰寫審核報告。經(jīng)質(zhì)控復核，正式出具企業(yè)所得稅匯算清繳審核報告。 |
| 申報階段 | 對企業(yè)輔導企業(yè)所得稅年度納稅申報。 |
